A: Titulares de Unidades de Auditoría Interna, Gerentes, Subgerentes y Jefes de Equipo de la Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires.
Ref: Instructivo para la confección de los Informes de Auditoría Breves y Extensos.
En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 130 de la Ley N° 70/GCBA esta Sindicatura General dispone la aplicación obligatoria para la confección de los informes de auditoría, los modelos que constan en los Anexos adjuntos.
Los mismos tienen por objeto promover y desarrollar criterios uniformes para ser aplicados por las Unidades de Auditoría Interna y la S.G.C.B.A., a seguir en la elaboración de informes de las tareas de fiscalización, que le son propias a esta Sindicatura General y a las UAIs.
La Sindicatura General emitirá los Informes Breve y Extenso. Las UAIs, sólo emitirán el Informe Extenso.
En los informes elaborados por la S.G.C.B.A. se requerirá la Opinión del Auditado.
En los informes elaborados por las Unidades de Auditoría Interna la Opinión del Auditado será obligatoria, salvo indicación en contrario del Sr. Secretario de la Jurisdicción.
La presente Circular deroga la Circular S.G.C.B.A N° 6/02 y Circular S.G.C.B.A. Interna N° 2/03.

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ANEXOS

ANEXO I

INSTRUCTIVO PARA LA REDACCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA

I) Introducción
Las presentes pautas han sido elaboradas por esta Sindicatura General, conforme a las competencias y facultades otorgadas por la Ley de Gestión, Administración Financiera y Control del Sector Público, N° 70/98 G.C.B.A., a fin de unificar criterios y procedimientos a ser aplicados en forma homogénea para la redacción de los Informes de Auditoría que se produzcan.
II) Conceptos Teóricos
El Informe de Auditoría es el producto terminado del Auditor Interno. La importancia del mismo se mide por la calidad de sus observaciones, recomendaciones y conclusiones e indirectamente por el logro de que las primeras sean subsanadas y generen la correspondiente modificación de conductas.
Los contenidos del informe deben tener suficiente importancia para justificar su inclusión y atención de los funcionarios a los que va dirigido, debiendo evitarse los temas de importancia menor.
1. Cualidades del Informe de Auditoría:
 Oportunidad.
Se emitirá con la mayor celeridad posible, para que la información permita una rápida acción correctiva.
 Suficiencia.
Si bien el informe debe ser conciso, contendrá toda la información necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría, permitiendo una comprensión adecuada y correcta de los asuntos que se informen y satisfagan los requisitos de contenido.
 Utilidad.
Aportará elementos que propicien la optimización del uso de recursos y el mejoramiento de la administración. Su propósito es generar una acción constructiva.
 Objetividad.
El informe de auditoría será redactado de manera que no se preste a interpretaciones erróneas, exponiendo los resultados con imparcialidad y evitando exagerar o enfatizar el desempeño deficiente. Las observaciones y conclusiones deben estar sustentadas por evidencia válida y suficiente, que conste en los papeles de trabajo.
 Calidad Convincente.
Los resultados de la auditoría deberán responder a sus objetivos. Se presentarán de una manera persuasiva y las recomendaciones y conclusiones se fundamentarán en los hechos expuestos.
 Claridad.
Se redactará en un lenguaje sencillo y desprovisto de tecnicismos para facilitar su comprensión.
 Concisión.
Deberá ser concreto, no más extenso de lo necesario para transmitir el mensaje, ya que el exceso de detalles distrae la atención y puede ocultar el mensaje o confundir al lector.
2. Contenido.
 El Objeto expone las razones por las que se efectuó la auditoría y los fines que persigue el informe.
 El Alcance del Informe indica la profundidad y cobertura del trabajo que se haya efectuado para cumplir los objetivos, como así también la explicación clara de las técnicas que se hayan empleado para obtener y analizar la evidencia.
 Los Resultados de auditoria se presentarán con claridad. Los hallazgos deben ser significativos, con la información suficiente, competente y relevante que facilite su comprensión y permita su exposición convincente y objetiva.
Si el auditor considera beneficioso para el lector incorporar información adicional del relevamiento realizado, lo puede hacer a través de Anexos numerados en forma correlativa.
El Anexo I, será la Normativa efectivamente utilizada a los fines de cada auditoría en particular. Los otros anexos -a título de ejemplo- consignarán: datos estadísticos relevantes, estructura organizativa, tablas y gráficos, cuadros de relaciones porcentuales, etc.

ANEXO II

Modelos de Informes

1.- Informe Breve - Configuración
Característica: Es el relato sucinto del alcance del trabajo y de las principales observaciones, recomendaciones y conclusiones.
Destinatario de los Informes de las UAIs: Secretario (o autoridad máxima de la jurisdicción correspondiente) / Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires.
Destinatario de los Informes de la S.G.C.B.A.: Jefe de Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
Diseño de Página:
Logo (en encabezado de página): Escudo y las siguientes leyendas: Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires o Unidad de Auditoría Interna de la Secretaría de... (ambas en Arial 14, centradas, mayúscula y negrita).
Margen Superior: 3 cm.
Margen Derecho: 2 cm.
Margen Izquierdo: 3 cm.
Margen Inferior: 2,5 cm.
Encabezado de Página: 1,25 cm.
Pie de Página: 1,25 cm.
Fuente: Arial 12.
Espacio: Sencillo.
Páginas: Numeradas 1/n (excepto la carátula).
2.- Informe Breve - Formato
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE ...
SUBSECRETARÍA DE ...
DIRECCIÓN GENERAL DE ...
DIRECCIÓN DE ...
RELEVAMIENTO DE
(consignar el fin principal de la tarea de control)
INFORME BREVE
En uso de las facultades conferidas por la Ley N° 70 (Título IV, Capítulo I, Art. 123), se procedió a realizar las tareas de fiscalización en ... (consignar el área auditada)
1.- Objeto:
1.1. ...Puntualizar los objetivos específicos del trabajo...
1.2.
2.- Alcance del trabajo:
2.1. Describir sucintamente (en cada punto) el detalle de las tareas realizadas, técnicas utilizadas, referencia al programa de trabajo, cumplimiento de las Normas de Auditoría y período relevado.
2.2. Las tareas de fiscalización fueron realizadas en la Dirección General de ... (consignar la dependencia auditada) habiendo finalizado las tareas el día ......
2.3. Limitaciones al Alcance:
2.3.1. En el supuesto de que existan limitaciones al alcance, las mismas deben consignarse aquí (una limitación en cada punto).
2.3.2. ...
3.- Aclaraciones previas:
En los casos en que corresponda, se deberán efectuar todas las aclaraciones previas que se estimen pertinentes a fin de otorgar el debido contexto a las observaciones y recomendaciones formuladas en el Informe.
4.- Observaciones y recomendaciones:
a) Consignar, en forma intercalada, las observaciones y recomendaciones más relevantes. Las mismas deben ser agrupadas por sector y por tema; ordenándoselas por grado de importancia (de mayor a menor). Si fuere procedente, puede efectuarse una sola recomendación para varias observaciones.
b) Consignar una síntesis comprensiva de las observaciones y recomendaciones del informe extenso.
4.1. Observación: ...
Recomendación: ...
4.2. Observación: ...
Recomendación: ...
5.- Conclusión:
Debe propender a agregar valor al informe, en forma adicional a lo expresado en el mismo.
3.- Informe Extenso - Configuración
Característica: Es el resultado de la tarea de control realizada.
Destinatario de los Informes de las UAIs: Secretario (o autoridad máxima de la jurisdicción correspondiente) / Sindicatura General de la Ciudad de Buenos Aires.
Destinatario de los Informes de la S.G.C.B.A.: Secretario (o autoridad máxima de la jurisdicción correspondiente) y dependencia auditada.
Diseño de Página:
Logo (en encabezado de página): Escudo y las siguientes leyendas: Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires Sindicatura General de la Ciudad o Unidad de Auditoría Interna de la Secretaría de... (ambas en Arial 14, centradas, mayúscula y negrita).
Margen Superior: 3 cm.
Margen Derecho: 2 cm.
Margen Izquierdo: 3 cm.
Margen Inferior: 2,5 cm.
Encabezado de Página: 1,25 cm.
Pie de Página: 1,25 cm.
Fuente: Arial 12.
Páginas: Numeradas 1/n (excepto la carátula).
4.- Informe Extenso - Formato
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE
(consignar el fin principal de la tarea de control)
(Consignar en el Pie de Página el mes y año de emisión del Informe)
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE (consignar el fin principal de la tarea de control)
INFORME EXTENSO
ÍNDICE
Tema: Folio:
1.- Objeto
2.- Alcance del trabajo
3.- Aclaraciones previas (Si correspondiere)
4.- Observaciones y recomendaciones
5.- Conclusión
ANEXO I
1.- Normativa
(Ver Anexo I)
ANEXO II
1.- Si correspondiere
ANEXO III
1.- Si correspondiere
Equipo de Trabajo
Integrantes
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE (consignar el fin principal de la tarea de control)
INFORME EXTENSO
En uso de las facultades conferidas... (consignar la norma de donde emanan las facultades propias), se procedieron a realizar las tareas de fiscalización en... (consignar el área auditada).
1.- Objeto:
1.1. ...Puntualizar los objetivos específicos del trabajo...
1.2. ...
2.- Alcance del trabajo:
2.1. Describir sucintamente (en cada punto) el detalle de las tareas realizadas, técnicas utilizadas, referencia al programa de trabajo, cumplimiento de las Normas de Auditoría y período relevado.
2.2. Las tareas de fiscalización fueron realizadas en la Dirección General de... (consignar la dependencia auditada) habiendo finalizado las tareas el día......
Para los informes emitidos por las Unidades de Auditoría Interna, adicionalmente a lo detallado en el párrafo anterior, se deberá hacer referencia al punto del Plan Anual oportunamente elevado a la S.G.C.B.A. En caso de no corresponder al Plan Anual, explicitar la situación.
2.2. Las tareas de fiscalización fueron realizadas en la Dirección General de... (consignar la dependencia auditada) habiendo finalizado las tareas el día......
2.3. Limitaciones al Alcance:
2.3.1. En el supuesto de que existan limitaciones al alcance, las mismas deben consignarse aquí (una limitación en cada punto).
3.- Aclaraciones previas:
En los casos en que corresponda, se deberán efectuar todas las aclaraciones previas que se estimen pertinentes a fin de otorgar el debido contexto a las observaciones y recomendaciones formuladas en el Informe.
4.- Observaciones y recomendaciones:
Consignar, en forma intercalada, todas las observaciones y recomendaciones. Las mismas deben ser agrupadas por sector y por tema; ordenándoselas por grado de importancia (de mayor a menor). Debajo de cada observación, debe consignarse la opinión del auditado, o bien dejar constancia de la ausencia de opinión o confirmación de lo observado. Si fuere procedente, puede efectuarse una sóla recomendación para varias observaciones.
4.1. Observación: ...
Opinión del Auditado: ...
Recomendación: ...
4.2. Observación: ...
Opinión del Auditado: ...
Recomendación: ...
5.- Conclusión:
Debe propender a agregar valor al informe, en forma adicional a lo expresado en el mismo.
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE (consignar el fin principal de la tarea de control)
INFORME EXTENSO
ANEXO I
El marco normativo y la documentación relevante con los cuales contó el Equipo de Trabajo a los efectos de la confección del presente informe se detalla a continuación:
1.- Marco Normativo:
 Constitución de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
 Ley N° 70. Gestión, Administración Financiera y Control del Sector Público del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
 Consignar a continuación la totalidad del marco legal aplicable al caso.
2.- Documentación relevante:
 Consignar a continuación la totalidad del marco reglamentario y aquella documentación que, sin ser normativa por la forma, (notas, modelos, instructivos informales, etc) tengan influencia en los procedimientos y/o prácticas de la gestión.
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE (consignar el fin principal de la tarea de control)
Integrantes del Equipo de Trabajo (Formato para S.G.C.B.A.)
Todos los informes deben contener este Anexo.
Gerencia General ...:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Gerencia de ...:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Subgerencia de ...:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Jefe de Equipo:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Equipo de Trabajo:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal interviniente en la tarea de control).
INFORME N° / /2003
SECRETARÍA DE
SUBSECRETARÍA DE
DIRECCIÓN GENERAL DE
DIRECCIÓN DE
RELEVAMIENTO DE (consignar el fin principal de la tarea de control)
INFORME EXTENSO
Integrantes del Equipo de Trabajo (Formato para UAIs)
Todos los informes deben contener este Anexo.
Autoridad máxima de la UAI (Titular o Responsable, según corresponda):
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Jefe de Equipo:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal designado).
Equipo de Trabajo:
Dr./a. o Cdor./a (Consignar al personal interviniente en la tarea de control).
De corresponder, se deberá incluir al personal de la S.G.C.B.A. que intervino en el trabajo.

ANEXO III
MODELO DE NOTA DE ELEVACIÓN PARA INFORMES DE LAS UAIs

Ciudad de Buenos Aires,
Señores:
Sindicatura General de la Ciudad
Por medio de la presente se eleva el Informe producido por esta Unidad de Auditoría Interna para su conocimiento, respecto de la auditoría desarrollada en ................................................. sobre...............................................
El presente informe responde al punto xxx del Plan Anual de Auditoría oportunamente elevado a esa S.G.C.B.A. (en caso de no responder al Plan Anual informar fundamentando su realización).
 Fecha de Inicio de las Tareas de Campo
 Fecha de Finalización de las Tareas de Campo e Informe
 Fecha de Finalización según Planificación Anual
Firma del Titular o Responsable de la UAI.